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Crédito e Débito: transações financeiras com razonetes e balancetes

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Para onde foram os recursos? Ou seja, qual o destino dos recursos? De onde vieram os recursos? Em outras palavras, qual a sua origem? Vamos entender como funciona o débito e o crédito na contabilidade

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Débito e Crédito

A forma que utilizamos para explicar como considerar os eventos em termos da equação básica é muito didática, mas inviável na prática. Imagine a complexidade do quadro numa entidade com muitos eventos ocorrendo diariamente e com um grande detalhamento. Todo este processo pode ser simplificado com o mecanismo do débito e crédito.

Na linguagem contábil, débito não significa algo negativo; da mesma forma, crédito não é algo bom. Na realidade, em cada evento, podemos responder a duas questões cruciais:

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Para onde foram os recursos? Ou seja, qual o destino dos recursos?

De onde vieram os recursos? Em outras palavras, qual a sua origem?

Em cada evento que ocorre na entidade e que é registrado pela contabilidade, estas duas perguntas devem ser feitas. A resposta da primeira pergunta, qual o destino dos recursos?, corresponde ao débito. Enquanto a resposta da segunda questão corresponde ao crédito. Em cada evento que ocorre numa entidade, sempre haverá uma origem para os recursos e um destino; em outras palavras, em qualquer evento que será registrado teremos lançamentos a débito e a crédito.

Razonetes

Vamos usar o exemplo da aula Sistema contábillink outside website.

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Quanto aos Razonetes é importante destacarmos que estes foram uma criação da contabilidade durante a fase na qual a conferência dos lançamentos era dificultada pela ausência de computadores. Assim, os Razonetes surgiram como uma maneira de facilitar o trabalho manual, reduzindo os erros nos lançamentos e tornando mais rápida a construção das demonstrações contábeis. Nos dias de hoje, com os computadores, o lançamento através do Diário gera de forma automática o lançamento dos Razonetes.

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Por funcionar como um auxílio no trabalho contábil, os Razonetes possuem uma estrutura mais simples que o Diário.

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Balancete de verificação

Perceba agora como podemos simplificar os acontecimentos que ocorreram com a empresa:

ItemDébitoCrédito
Caixa66.0000
Material4.0000
Terrenos60.0000
Fornecedores04.000
Empréstimo040.000
Capital Social080.000
Receita018.000
Despesa de Aluguel7.0000
Despesa de Salário5.0000
Total142.000142.000

Com base na tabela podemos ver a listagem das contas com os saldos finais, se do lado devedor ou do lado credor. A primeira finalidade do Balancete de Verificação é provar que existe a igualdade entre a soma dos débitos e a soma dos créditos. O método das partidas dobradas pressupõe que os valores dos débitos sejam iguais aos valores dos créditos. Caso isto não ocorra, o processo contábil foi feito com algum erro.

Este lucro pode ter várias destinações. Uma delas é remunerar os acionistas, que aplicaram na empresa. A outra possibilidade é reter os recursos na empresa para novos investimentos. Neste caso, os valores podem aumentar o Capital Social ou compor as Reservas de Lucros. Neste nosso pequeno exemplo iremos considerar que o resultado do exercício fará parte das Reservas de Lucros.

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Ajustes

Os lançamentos de ajustes são importantes por assegurarem que o reconhecimento da receita e o confronto da despesa sejam garantidos. Estes lançamentos são feitos na contabilidade no final do período contábil.

Com os ajustes, as demonstrações contábeis mostrarão a real situação da empresa. Os ajustes são necessários por diversos motivos. Em alguns casos, eles são feitos pois é muito dispendioso fazer lançamentos no momento em que ocorrem. É o caso do registro da despesa com salários, que pela confrontação deveria ser realizado diariamente, mas por razões práticas o lançamento é realizado no ajuste. Em outras situações, as despesas estão associadas no decorrer do tempo. É o caso do uso de prédios e de contratos de seguros. Existem quatro tipos básicos de ajustes, que iremos estudar a seguir. São eles:

X despesas antecipadas;

X receitas antecipadas;

X despesas a pagar; e

X receitas a receber.

Em todos estes casos existe uma diferença temporal entre a movimentação do caixa e o reconhecimento ou confrontação. Isto significa dizermos que existirão pelo menos dois lançamentos: o que afeta o caixa e o que afeta o resultado.

Despesas antecipadas

As despesas antecipadas (ou despesas diferidas) são aquelas em que o pagamento ocorre antes de a despesa aparecer na Demonstração do Resultado. Os exemplos mais comuns de despesas antecipadas são aluguel, seguros, estoques e depreciação.

Em todos os casos ocorre primeiro a movimentação no caixa, o pagamento a terceiros. A contrapartida para o crédito no Caixa será o lançamento a débito numa conta de ativo. Posteriormente a conta do ativo será creditada, com débito numa conta da Demonstração do Resultado.

Aluguel Antecipado

Considere o exemplo de uma empresa que fez um contrato de aluguel com pagamento antecipado de R$ 3.000,00 por três meses de aluguel. No momento em que é feito o pagamento, a empresa adquire o direito de usufruir do imóvel alugado pelos próximos meses.

Neste caso ocorre a saída de R$ 3.000,00 do CAIXA e a entrada de R$ 3.000,00 em "Aluguel antecipado".

Neste momento o lançamento não afeta o resultado da empresa, somente altera o lado do ativo da equação contábil. Como

o adiantamento do aluguel se referiu a um pagamento de três meses, transcorrido o primeiro mês 1/3 do ativo Aluguel Antecipado deixa de existir.

Para cada mês verá a saída de R$ 1.000,00 de "Aluguel Antecipado" e a entrada de R$ 1.000,00 em "Despesa de Aluguel".

Seguros

Considere a situação de um contrato de seguro. A assinatura e o pagamento de uma apólice produzem um direito de, em caso de

sinistro, usufruir do prêmio do seguro. Quando uma empresa assina um contrato, passa a existir um ativo. Este ativo será considerado

no resultado proporcional ao período de tempo.

Suponha um contrato de um seguro de automóvel, assinado com um valor de R$ 1.200,00. No momento da assinatura, será

feito o seguinte lançamento:

Neste caso ocorre a saída de R$ 1.200,00 do CAIXA e a entrada de R$ 1.200,00 em "Seguro antecipado".

Para cada mês verá a saída de R$ 100,00 de "Seguro Antecipado" e a entrada de R$ 100,00 em "Despesa de Seguro".

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Material de Consumo

Quando uma entidade adquire estoque, passa a ter um ativo que será usado no futuro. No final de cada mês, podemos fazer uma verificação física para determinamos quanto do estoque foi usado e procedemos os lançamentos de ajuste.

Suponha uma empresa que comprou num determinado mês um total de vinte cartuchos de impressoras por R$ 50,00 cada. O lançamento neste momento é o seguinte:

Neste caso ocorre a saída de R$ 1.000,00 do CAIXA e a entrada de R$ 1.000,00 em "Material de consumo".

Ao final do mês podemos verificar quantos cartuchos foram usados. Basta fazer uma contagem física dos cartuchos existentes em estoques. Considere que a contagem tenha revelado a existência de 15 cartuchos. Isto significa que 5 cartuchos foram usados. Com

isto, é necessário fazer o lançamento do uso destes cartuchos, dando “baixa no estoque”:

Neste caso ocorre a saída de R$ 100,00 de "Material de consumo" e a entrada de R$ 100,00 em "Despesa de Material".

Empréstimos

Similar ao que ocorre acima, empréstimos entram creditando o CAIXA e debitando do devido item (Receita antecipada ou Empréstimo) e logo após, mês a mês, é removido do seu respectivo item.

Conclusões sobre os ajustes

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Exercícios

1) (IADES - CFM - Técnico em Contabilidade - 2018) Os razonetes apresentados na imagem mostram os saldos iniciais das contas contábeis em 24/3/X1.

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Ao longo do dia, ocorreram os fatos contábeis a seguir.

1. Pagamento de duplicata com cheque no valor de R$ 1.500.

2. Recebimento de duplicata em dinheiro no valor de R$ 900.

3. Compra de mercadorias no valor de R$ 5.000, sendo 10% do valor pago à vista com cheque e o restante para pagamento em 30 dias.

Após efetuar os lançamentos nos razonetes e apurar os saldos das contas, a conta que apresenta o saldo correto é a seguinte:

A) Caixa: 16.000 credor.

B) Mercadorias: 38.200 devedor.

C) Duplicatas a receber: 10.400 credor.

D) Banco: 19.600 devedor.

E) Duplicatas a pagar: 15.000 credor.

2) (EEAR - Aeronáutica - EAGS - Sargento da Aeronáutica - Especialidade: Administração - 2021) Avalie as informações abaixo sobre Razonete e Balancete.

I- Balancete é uma relação de contas extraídas do livro diário.

II- A soma da coluna do Saldo Devedor tem de ser igual à coluna do Saldo Credor.

III- Deve-se utilizar tantos razonetes quantas forem as contas utilizadas na escrituração do diário.

IV- Para evitar enganos, os registros nos razonetes devem obedecer rigorosamente à ordem em que as contas se encontram escrituradas no livro diário.

Está correto o que se afirma em

A) I, II e III.

B) I somente.

C) II, III e IV.

D) II e III somente.

3) (EEAR - Aeronáutica - EAGS - Sargento da Aeronáutica - Especialidade: Administração - 2019) Com relação ao Balancete, marque V para verdadeiro ou F para Falso e , em seguida, assinale a alternativa com a sequência corrta.

( ) Se uma conta apresentar no Razonete saldo devedor, este será transferido para a coluna saldo devedor no Balancete.

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( ) No Balancete, o total da coluna do saldo credor poderá ser diferente do da coluna saldo devedor, a depender dos saldos dos Razonetes.

( ) Se uma conta apresentar no Razonete saldo credor, será transferido para o Balancete o saldo devedor, visando o encerramento da respectiva conta.

A) V – V – F

B) V – F – F

C) F – V – V

D) F – F – V

4) (CESGRANRIO - ANP - Técnico em Regulação - Área Técnico em Contabilidade - 2008) Na Conta “T”, utilizada nas explicações e solução de problemas, os débitos são feitos no lado esquerdo da linha vertical e os créditos, no lado direito. A determinação do lado do razonete ou conta “T” a ser utilizado para aumentos ou para diminuições decorre da(o)

A) espécie da conta.

B) função da conta.

C) natureza da conta.

D) funcionamento da conta.

E) tipo da conta.

Resolução

1) E

2) C

3) B

4) C