DRE VS Balanço Patrimonial: diferenças e quando usar cada um

O balanço patrimonial (BP), também conhecido como balanço financeiro ou balanço contábil, é um relatório que apresenta como está a situação financeira de um negócio.

Obrigatório por Lei e regulamentado pelo CFC (Conselho Federal de Contabilidade), considera um período específico, geralmente um ano, levando em conta tanto fatores quantitativos como qualitativos. Isso vale, inclusive, para empresas que optam pelo Simples Nacional.

No modelo de negócio S.A (Sociedades Anônimas), que tem a comercialização de ações na bolsa, o balanço deve ser apresentado a cada trimestre.

E, ao contrário do que muitos acreditam, até MEI (Microempreendedores) pode ter de apresentar o seu relatório patrimonial. Isso porque o balanço, muitas vezes, é pré-requisito para quem quer participar de licitações em órgãos do governo.

Importantíssimo, o BP reúne dados que servem para retratar a saúde econômica e também quais os elementos que compõem o patrimônio e as obrigações da empresa. Por meio do documento, é possível que stakeholders, como investidores, auditores e demais interessados, possam considerar a situação econômica da corporação e, assim, estudar a viabilidade das relações com a organização.

O balanço patrimonial é constituído por ativos (bens e direitos), passivos (obrigações) e patrimônio líquido de um determinado período.

O documento quantifica e qualifica a situação patrimonial de uma empresa no mercado e seu valor – o que se tem (qualitativo) e quanto tem de cada um (quantitativo).

O balanço patrimonial é obrigatório por lei, mas, mais do que isso, é a demonstração contábil mais importante da empresa.

O BP não serve apenas para cumprir exigências legais. Ele demonstra com clareza a exata realidade financeira do negócio naquele momento específico.

Além disso, é um documento em formato resumido e de fácil compreensão, mesmo se tratando de um relatório contábil. Essa característica ajuda os gestores a tomarem decisões mais acertadas, ditarem os rumos da empresa com mais segurança e projetarem melhor o cenário futuro.

Também é uma ferramenta importante na redução de custos e na administração de riscos. Por meio do balanço patrimonial, é possível planejar o parcelamento das dívidas, evitar processos judiciais e administrativos e buscar a diminuição da carga tributária.

Portanto, o balanço patrimonial fornecerá informações para identificar:

• Necessidades operacionais ou financeiras
• Desempenho histórico da empresa e seu patrimônio
• Dados e parâmetros para planejamento estratégico e tributário
• Tópicos em potencial para apresentar a investidores e stakeholders

A Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) é um instrumento através do qual é possível avaliar se as operações da empresa estão gerando lucro ou prejuízo em um determinado período, e vem complementar o balanço patrimonial. A diferença entre eles é que o segundo apresenta somente os saldos das contas contábeis do ativo e passivo, enquanto a DRE assinala os gastos e ganhos realizados em determinado período.

É uma demonstração contábil que se destina a evidenciar, de forma dinâmica, a formação do resultado líquido em um período (geralmente o exercício social), através do confronto das receitas realizadas e despesas incorridas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência.

A DRE evidencia a situação econômica da entidade. É apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo).

A demonstração do resultado do exercício é a demonstração contábil que apresenta o cotejo entre receitas e despesas da entidade. Todas as mutações do patrimônio líquido que não sejam resultantes das transações com os sócios devem estar reconhecidas em duas demonstrações: demonstração do resultado do exercício e demonstração de resultados abrangentes

A DRE deve ser elaborada obedecendo sempre ao princípio do Regime de Competência, de modo que as receitas e as despesas sejam lançadas no período que aconteceram e não somente quando recebidas ou pagas.

Em outras palavras, uma DRE apresenta o resumo financeiro dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa.

Para fins legais de divulgação, ela abrange o período estabelecido como exercício financeiro, que normalmente vai de janeiro a dezembro (12 meses) de cada ano. Entretanto, também pode ser elaborada mensalmente ou trimestralmente, para melhor análise e acompanhamento.

• faturamento bruto de vendas ou serviços prestados: total das receitas;
• faturamento líquido de vendas ou serviços: é o lucro bruto, resultado do faturamento bruto menos deduções, como serviços cancelados ou vendas devolvidas, os custos dos serviços ou das vendas;
• soma das despesas com vendas ou serviços, operacionais, gerais e administrativas;
• lucro operacional;
• lucro líquido antes do IRPJ e da CSLL, caso o regime tributário da empresa tribute o lucro separadamente;
• valores de saídas por participações, como em distribuição de lucros para os sócios;
• resultado do exercício: o lucro líquido final do período.

Conforme já explicamos mais acima, a DRE reflete a capacidade de geração de riqueza do negócio, fazendo com que a administração tenha elementos para saber o que será preciso mudar ou o que se poderá manter.

Por se tratar de um relatório bastante detalhado, mas, ao mesmo tempo, muito intuitivo, o gestor conta com bons elementos para o seu processo de tomada de decisões, envolvendo desde a realização do planejamento tributário da empresa até o estratégico dos negócios.

Isso acontece porque, com a DRE, é possível fazer uma análise horizontal e vertical das finanças da empresa.

Na horizontal, são analisadas temporalmente as receitas e as despesas, para identificar como se deu sua evolução. O interessante aqui é entender o desenvolvimento tanto dos ganhos quanto dos gastos.

Já na análise vertical, são feitas comparações de contas de acordo com seus grupos. Assim, pode-se compreender quanto uma despesa com telefone, por exemplo, impacta no total de despesas.

Com a combinação dessas duas, é possível visualizar tendências e fazer projeções que poderão auxiliar a empresa.

Por isso, a DRE acaba sendo um elemento de simulação de panoramas que facilitam a ação do gestor no futuro.

Como pudemos ver, apesar de semelhantes à primeira vista, Balanço Patrimonial e DRE fazem análises diferentes de uma empresa. Ambos são obrigatórios por lei, e extremamente importantes dentro de uma gestão eficiente. Unidos, os dois relatórios permitem uma visão muito completa da empresa. Inclusive, o DRE pode ser feito em períodos menores, permitindo um acompanhamento muito mais preciso do histórico financeiro de um negócio. Vejamos as principais diferenças entre ambos:

Com estes dados em mãos, um bom gestor é capaz de planejar melhor suas ações, seja na busca de novas receitas, reduções de custos e despesas , ou decidir investir mais em determinado setor da empresa. Além disso, através dos dados fornecidos pelo Balanço Patrimonial e DRE, é possível elaborar alguns KPIs (Key Performance Indicators, em tradução livre Indicadores-chave de Performance) muito importantes como, por exemplo:

EBITDA

Retorno sobre ativos (ROA)

Retorno sobre

Margem líquida

1) (FUB/Contador/CESPE - 2011) - Com respeito às características das demonstrações contábeis, segundo a legislação e normatização vigentes, julgue os itens a seguir. O resultado da entidade em determinado período é apresentado na demonstração do resultado do exercício, que é uma demonstração dedutiva e dinâmica. Certo ou Errado?

1) Certo