O ciclo contábil: suas etapas e escrituração

Ciclo Contábil, também chamado de Processo Contábil, trata-se da obtenção dos dados em um intervalo de tempo pré-determinado. A Contabilidade tem a missão de calcular o resultado da entidade a intervalos regulares de tempo. Os cálculos são refeitos, ao menos, uma vez a cada ano, o que chamamos de Exercício Social, obrigatório pela legislação brasileira.

O ciclo é aplicável a Entidades Comerciais, Industriais, Prestadoras de serviços, Públicas ou Privadas, segundo o regime: Regime de Competência (P/ Resultado Contábil); Regime de Caixa (P/Fluxo Financeiro).

O ciclo é dividido em 5 etapas:

A variação patrimonial é decorrente de ações durante um período contábil em que se gera gastos ou receitas.

Fatos ou Eventos Contábeis são acontecimentos que de alguma forma alteram o patrimônio das entidades, quer sob o aspecto qualitativo, quer sob o aspecto quantitativo: emissão de cheques, depósitos bancários, compra de veículos, compra de materiais, pagamento de obrigações, recebimentos de direitos, venda de mercadorias etc.

Os atos que não provocam alterações nos elementos do Patrimônio ou do Resultado, portanto não interessam a Contabilidade, são denominados Atos Administrativos .

Tipos de receitas

Em geral é a venda de produtos.

Tipo de gastos

• Investimentos: gastos visando benefícios futuros, como uma máquina;
• Custos: gastos relativo a aquisição de bem ou serviço a ser utilizado na produção de outros bens ou serviços;
• Despesas: gasto direta e indiretamente com a comercialização, a direção (despesas administrativas) e com despesas financeiras. Ex: Gasto com anúncio ou com festa;
• Perda: bem ou serviço consumido de forma anormal ou involuntária sem capacidade de gerar benefícios;
• Desembolso: saída de caixa (pagamento), em geral algum bem ou serviço (pode ter sido comprado em outro período, no qual representou um gasto).

Precede a Captação - é constituído pelo conjunto de normas e elenco de contas que se destinam a servir de guia e modelo para os trabalhos do sistema contábil da entidade.

Na indústria, comércio ou serviços, o responsável é quem decide como elaborar o Plano de Contas, obedecendo a Lei 6.404/76 .

Para as instituições Financeiras é o Banco Central quem estabelece o Plano de Contas.

O Plano de Contas é composto das partes:

 Elenco das Contas -> estrutura do plano de contas, pode ser alterado se surgirem novas operações

Função das Contas -> explica finalidade da conta e o seu papel na entidade

Funcionamento do Plano de Contas -> demonstra o relacionamento de uma conta com as demais, assim como a sua abertura, movimentação e encerramento.

Inicia-se com as Contas de 1º. Grau, segundo as demonstrações contábeis:

No grau 1, dizemos que cada parte é dividida em classes, sendo a 1º classe a de ativos:

Exemplo:

1 Ativo

1.1 Circulante

1.1.1 Disponível

1.1.1.001 Caixa

1.1.1.002 Bancos

1.1.1.003 Aplicações de Liquidez Imediata

1.2 Não Circulante

2 Passivo

2.1 Circulante

2.2 Não Circulante

2.3 Patrimônio Líquido

Ativo circulante é um bem ou direito que pode ser convertido em dinheiro em um curto prazo de tempo, dentro do ano fiscal da empresa (no máximo 12 meses). E ele recebe este nome justamente por ter maior liquidez – ou seja, pode ser transformado em dinheiro em pouco tempo. Principais exemplos de ativos circulantes Estoque; Matérias-primas; Mercadorias; Dinheiro em caixa; Aplicações financeiras de curto prazo;Contas a receber no curto prazo.

Se ativo circulante é tudo o que pode ser convertido em dinheiro no curto prazo, ativo não circulante é justamente o contrário: todos os bens e direitos que só podem ser transformados em dinheiro no médio ou longo prazo. Principais exemplos de ativos não circulantes

Investimentos de longo prazo; Propriedade intelectual (como a marca e patentes); Imóveis; Equipamentos.

O passivo circulante é o nome dado às obrigações financeiras de curto prazo. Ou seja, tudo que for essencial para a manutenção das atividades da empresa nos próximos 12 meses. Mas o que entra nessa conta? Geralmente, a empresa leva em conta os seguintes fatores: Dívidas de curto prazo; Dívidas a longo prazo que estão perto da sua data de vencimento; Contas a pagar; Impostos a recolher; Empréstimos a curto prazo; Pagamento de fornecedores de matéria-prima; Salários e pagamentos relacionados aos colaboradores; Aluguel; Créditos de sócios ou acionistas.

O passivo não-circulante também se refere a obrigações que as empresas assumiram financeiramente. O que difere o não-circulante do passivo circulante é o prazo. Enquanto no passivo circulante as contas devem ser feitas levando em conta apenas os próximos 12 meses, o passivo não-circulante dá conta daquelas obrigações com o prazo de vencimento maior que um ano. O que entra no passivo não-circulante: Financiamentos e empréstimos de instituições financeiras a pagar; Provisão de imposto de renda e de contribuição social; Planos de pensão e de saúde; Financiamentos a longo prazo; Provisão de processos judiciais; Impostos a pagar; Provisões para contingências.

O Patrimônio Líquido corresponde à riqueza de uma organização, aquilo que pertence realmente aos seus acionistas. É composto por Capital social; Reservas de Lucros e de Capital; Ações em tesouraria; Ajustes de avaliação patrimonial; Patrimônio Líquido Negativo.

Escrituração: é o conjunto de lançamentos contábeis, composto pelos lançamentos contábeis e pelas demonstrações financeiras elaboradas no encerramento de cada exercício social. Pode ser manual, mecanizada ou por processamento de dados. Todo lançamento deve estar apoiado em documentos hábeis e idôneos e adequados ao tipo de operação.

Principais Livros Contábeis

Exigidos por Leis comerciais

• Livro Diário: apresenta os fatos ocorridos por ordem cronológica.
• Livro Razão: registra o movimento de todas as contas.

Exigidos pela legislação fiscal

• Registro de inventário
• Registro de Entradas (Compras)
• Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR)
• Registro de Estoque
• Movimentação de Combustíveis
• Razão Auxiliar (Controle Patrimonial)
• Livros de Entrada, Livros de Saídas, Livro de Apuração do ICMS e Livros de Apuração do IPI

Exigidos pela Lei das Sociedades por Ações:

• Registro de Ações Nominativas
• Livro de transferências de Ações Nominativas
• Registro de Partes Beneficiárias Nominativas
• Livro de transferência de Partes Beneficiárias Nominativas

Livros Contábeis facultativos e auxiliares

• Razão Auxiliar de Clientes
• Razão Auxiliar de Fornecedores

Demonstrações Financeiras obrigatórias pela Legislação Societária

(Art. 176 da Lei no. 6404/76 – Lei das Sociedades por Ações, alterado pela Lei no. 11.638/07)

• Balanço patrimonial (BP)
• Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
• Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
• Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
• Demonstração do Valor Adicionado (para as S. A.)
• Notas explicativas (NE)
• Não inclui obrigatoriedade de apresentar Relatório da Administração; Relatório para o Diretor Presidente; Demonstrações Gerenciais ; e

Demonstrações Financeiras obrigatórias pelo CPC 26

• Balanço patrimonial ao final do período (BP)
• Demonstração do Resultado do Período
• Demonstração do Resultado Abrangente do Período
• Demonstração das Mutações do PL do período
• Demonstração do Fluxo de Caixa do período
• Demonstração do Valor Adicionado (para casos exigidos legalmente (ex: S. A.) e outros, se caso exigido por órgão regulador; ou ainda, por decisão voluntária)
• Notas explicativas, com resumo das políticas contábeis significativas e outros
• Balanço Patrimonial no início do período mais antigo em que a política contábil retroage, ou em reapresentações e reclassificações

1) (CESPE / CEBRASPE - 2018) A respeito do ciclo contábil, julgue os itens a seguir.

I Compõem o ciclo contábil o registro das transações no diário e no razonete, a preparação do balancete após ajustes e os registros de encerramento.

II Elaborar os papéis de trabalho é parte inicial na programação do ciclo contábil, momento em que são traçados os objetivos de todo o processo.

III As fases do ciclo contábil podem ser descritas como: captação, reconhecimento, processo de acumulação, sumarização e evidenciação.

IV A elaboração das demonstrações financeiras relativas a cada exercício social não necessariamente deve seguir o ciclo contábil.

Estão certos apenas os itens, alternativas:

A) I e II.

B) I e III.

C) II e IV

D) I, III e IV.

E) II, III e IV.

2) (FUNDATEC - 2011) O ciclo contábil consiste na sequência dos procedimentos contábeis, representando o processo executado nas empresas para elaborar as demonstrações contábeis a partir das transações econômicas realizadas. Resumir os dados processados e organizados pelos sistemas contábeis, transformando-os em informação útil para os usuários, é a função de qual das etapas do ciclo contábil?

A) Captação.

B) Reconhecimento.

C) Acumulação.

D) Sumarização.

E) Evidenciação.

3) (FUNDATEC - 2012) O ciclo contábil representa o processo executado nas empresas para elaborar as Demonstrações Contábeis, a partir das transações econômicas realizadas. Quais das fases abaixo NÃO pertence ao ciclo contábil?

A) Evidenciação.

B) Regime de competência.

C) Sumarização.

D) Captação.

E) Reconhecimento.

4) (FUNCAB - 2015) Marque a alternativa que apresenta a fase do ciclo contábil, representativo do fato de se registrar a compra de um ativo em imobilizado e em passivo pelo fato da compra ter sido efetuada a prazo.

A) Reconhecimento.

B) Acumulação.

C) Evidenciação.

D) Captação.

E) Sumarização.

5) (Instituto UniFil - 2020) Contabilidade é um sistema de informações e avaliações, que registra as transações que alteram o patrimônio da entidade, disponibilizando informações através de suas demonstrações a seus usuários. Informe se é verdadeiro (V) ou falso (F) para o que se afirma sobre os conceitos básicos de contabilidade e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.

( ) As informações são disponibilizadas apenas pra usuários internos, pois necessitam avaliar o desempenho da administração e desempenho das atividades da entidade.

( ) A escrituração deve ser desempenhada em idioma e moeda corrente nacional, em ordem cronológica e com base em documentos de origem externa ou interna que evidenciam fatos administrativos.

( ) Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultados de eventos passados e do qual a entidade espera obter futuros benefícios econômicos.

( ) Passivo Circulante representa as obrigações da entidade, cujo ciclo operacional seja maior que a do exercício social, como: obrigações com funcionários, fornecedores, empréstimo e financiamentos.

A) F – V – F – F.

B) F – F –V – V.

C) F – V – V – F.

D) F – V – F – V.

6) (FGV - 2021) De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 26 (R1)- Apresentação das Demonstrações Contábeis, quando o ciclo operacional de uma entidade não for claramente identificável, pressupõe-se que sua duração seja de

A) 30 dias.

B) 90 dias.

C) 12 meses.

D) 18 meses.

E) 4 anos.

7) (Fundação CESGRANRIO - CESGRANRIO - 2018) O CPC 26 (R1) Apresentação das Demonstrações Contábeis, aprovado pela Deliberação CVM 676/2011, estabelece, como um dos critérios para a classificação dos ativos no balanço patrimonial, o ciclo operacional da empresa. Nesse contexto, entende-se que o ciclo operacional de uma indústria é o período decorrente entre a compra de matéria-prima, seu processamento e a

A) venda e recebimento da venda

B) emissão da nota fiscal de venda

C) transformação em produto acabado

D) venda e transferência da propriedade

E) saída do produto do estoque de produtos acabados

8) (DIRENS - Aeronáutica - Aeronáutica - Sargento - Especialidade: Administração - 2017) Uma das partes que compõe o Plano de Contas é o

A) razonete.

B) balancete.

C) elenco de contas.

D) regimes contábeis.

1) B

2) D

3) B

5) C

6) C

4) A

5) C

6) C

7) A

8) C